При пониженных ставках НДС на УСН нельзя применять нулевой налог по гостиничным услугам

Если налогоплательщик на УСН не освобожден от исполнения обязанностей по НДС (при доходах свыше 60 млн. руб.), он может выбрать пониженные ставки налога (5% или 7%). Возник вопрос – можно ли применять пониженную ставку одновременно со ставкой НДС 0% по гостиничным услугам, если кроме данных услуг есть другая деятельность, не подпадающая под льготу? Минфин указал, что нет.

Дело в том, что упрощенцы, которые выбрали пониженную ставку НДС, могут применять ставку 0% только по отдельным операциям – указанным в пп.пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п.1 ст.164 НК РФ. Для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения нулевая ставка установлена пп.19 п.1 ст.164 НК РФ, а этот пункт здесь не указан. Поэтому если выбрать пониженную ставку НДС, то ее придется применять и по гостиничным услугам.

Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-07-11/81681