С 2025 года упрощенцы становятся налогоплательщиками НДС. Поскольку до 2025 года упрощенцы не признавались плательщиками НДС, то оплата, полученная в 2025 году за товары (работы, услуги), реализованные до 2025 года, не включается в налоговую базу по НДС.
Однако следует иметь в виду, что в обратной ситуации, если аванс получен в 2024 году, а реализация произойдет в 2025 году, придется доплачивать НДС (при доходах свыше 60 млн. руб.). При этом ФНС указывала, что если покупатель не согласится внести изменения в договор, НДС можно посчитать расчетным методом (по ставке 5/105, 7/107 либо 20/120, 10/110). При этом если упрощенец предполагает, что может выйти за 60 млн. руб. или за лимит применения специальной ставки НДС на момент исполнения договора (отгрузки), то целесообразно заранее прописать в договоре положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (см. п.16 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799
