В п.1 ст.217 НК РФ прописано, что НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. На этом основании Минфин приходит к выводу, что от НДФЛ освобождается сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В иных случаях с компенсации морального вреда нужно платить НДФЛ.
Но есть и другой подход. В частности, в п.7 Обзора ВС РФ от 21.10.2015 было указано, что выплаты физлицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина. Это означает отсутствие объекта налогообложения по ст.ст.41 и 209 НК РФ.
Добавим, что Минфин еще в 2013 году разъяснял, что Письма ведомства не являются нормативными правовыми актами, а носят информационно-разъяснительный характер. Если письменные разъяснения Минфина или рекомендации ФНС не согласуются с актами ВС РФ, то налоговые органы должны руководствоваться судебными актами (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571). Подробнее о том, как применяются письма Минфина по вопросам налогообложения, рекомендуем Готовое решении.
Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89653
