Со следующего года вводится новый местный налог, который заменит курортный сбор, действующий в некоторых субъектах. Решение о введении туристического налога утверждается на местном уровне. Объектом обложения будет оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, включенных в реестр классифицированных средств размещения.
Минфин разъяснил, что сумму туристического налога можно будет включить в командировочные расходы для целей налога на прибыль. Согласно пп.12 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, расходы на наем жилого помещения. Сюда включаются в том числе расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за рядом исключений). В расчетных документах сумма туристического налога будет выделяться отдельной строкой. Соответственно, эту сумму можно будет включить в состав командировочных расходов как расходы на наем помещения.
В части расходов для целей УСН добавим следующее. В последнем законопроекте с поправками в НК РФ есть норма, запрещающая учитывать туристический налог для целей УСН (см. Проект Федерального закона N 727330-8). Но с нашей точки зрения, этот запрет не относится к командировочным расходам, которые учитываются при УСН ("доходы минус расходы") на основании пп.13 п.1 ст.346.16 НК РФ. Указанные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль в ст.264 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ). Минфин указал, что туристический налог можно учесть в командировочных расходах для налога на прибыль, в то время как в п.4 ст.270 НК РФ (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) тоже есть запрет на учет туристического налога в расходах. Полагаем, такая же логика должна действовать и для целей УСН.
Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816
