ФНС направила разъяснения о применении НДС в связи с продажей товаров ЕАЭС в РФ через электронные торговые площадки. Речь идет о поправках в НК РФ, которые вступили в силу с 1 июля 2024 года.
В частности, ФНС обратила внимание, что поскольку моментом определения налоговой базы по НДС является последний день налогового периода, в котором поступила оплата, сюда относится и предварительная оплата. То, когда покупатель фактически получил товар, значения не имеет.
Сумма налога определяется по расчетной ставке в размере 16,67% или 9,09% и отражается в Разделе 3 Декларации по НДС по строке 030 или 040. В этом случае в Книге продаж отражаются следующие показатели:
· в графе 2 – код вида операции 26
· в графе 3 – порядковый номер и дата любого документа, содержащего суммарные данные по всем поступившим в текущем налогом периоде суммам оплаты за реализованные физлицам товары
· графы 9, 10, 11 не заполняются
При возврате товара или отказе покупателя от поставки после оплаты по строке 120 Раздела 3 Декларации отражается сумма налога, подлежащая вычету. Книга покупок в этом случае заполняется следующим образом:
· в графе 2 – код вида операции 17
· в графе 3 – порядковый номер и дата документа, указанного по графе 3 Книги продаж за налоговый период, в котором была отражена оплата
· в графе 5 – порядковый номер и дата любого документа, в котором корректируются данные документа, указанного в графе 3
· графы 11, 12 не заполняются.
Если местом реализации товаров территория РФ не признается, то до внесения поправок в Декларацию данная операция отражается в Разделе 7 с кодом "1010836" – реализация посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем – физлицом на территории государства – члена ЕАЭС (кроме РФ).
Добавим, что изменения в НДС-декларацию уже разработаны (см. новость от 19.09.2024). Будет скорректирована Декларация, которую сдают иностранные организации, предоставляющие услуги в электронной форме
Письмо ФНС России от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@
