ФНС направила для использования в работе рекомендации по амнистии бизнеса из-за дробления в виде ответов на вопросы. Всего рассмотрено 22 вопроса.
В частности, ФНС рассказала, как именно добровольно отказаться от дробления. Перечень способов не ограничен. Такой отказ может производиться с изменением или без изменения организационной структуры бизнеса. К примеру, если не меняется структура, то добровольный отказ может осуществляться в виде:
· перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на ОСН (при этом нужно не забыть подать уведомление об отказе от УСН до 15 января соответствующего года)
· фактического перевода деятельности на одно из лиц группы
Если же меняется организационная структура бизнеса, то это может производиться путем:
· объединения формально самостоятельных юрлиц в одно юрлицо с возможным созданием обособленных подразделений
· полного отчуждения акций (долей) юрлиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам
При этом ФНС обращает внимание, что законодательно не определен термин "консолидация". Применительно к термину "добровольный отказ от дробления" консолидация означает исчисление и уплату налогов, предполагающие отсутствие в деятельности налогоплательщика (группы лиц) признаков дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 гг.
Если дробление бизнеса описано в акте налоговой проверки без использования слов "дробление бизнеса", то это не препятствует амнистии, при условии, что имеются сущностные признаки дробления.
Амнистия не применяется в следующих случаях:
· если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025-2026 гг.
· если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее
· если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022-2024 гг. вступило в силу до 12.07.2024
Решения по проверкам за 2022-2024 гг., в которых выявлены факты дробления и которые не вступили в силу до 12.07.2024, приостанавливаются автоматически при отказе от схемы дробления за 2025-2026 гг. При этом никаких уведомлений, извещений и т.п. налогоплательщик не получит. Сумма задолженности по указанным решениям не отражается на ЕНС. Со стороны налогоплательщика тоже не предусмотрено каких-то специальных уведомлений (сообщений и т.п.) по отказу от дробления. Информировать налоговиков можно любым способом.
Если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса за 2025 и 2026 гг. до открытия выездной проверки за эти периоды, то он может воспользоваться амнистией за 2022-2023 гг. при условии отказа от дробления за 2024, 2025 и 2026 гг. до вынесения решения по результатам такой проверки (путем подачи соответствующих уточненных деклараций и уплаты налогов).
Есть и другие разъяснения.
Письмо ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
Информация ФНС России от 18.10.2024
