По общему правилу иностранная организация, которая получает доходы от источников в РФ, признается налогоплательщиком налога на прибыль. Этот налог удерживает налоговый агент – российская организация (ИП), которая выплачивает доход, при каждой выплате дохода. Как быть, если одна российская организация выплачивает через другую российскую организацию – посредника авторское вознаграждение иностранной компании? Кто будет налоговым агентом?
Из разъяснений Минфина следует, что это первая российская организация, которая выплачивает вознаграждение. При этом не имеет значения, каким образом произведена оплата. Датой выплаты дохода будет дата перечисления денежных средств российской организацией другой российской организации – посреднику. Аналогичные выводы Минфин уже приводил (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-08-05/126139).
При этом следует помнить о том, что в настоящее время по Указу Президента от 08.08.2023 N 585 приостановлен ряд Налоговых соглашений. Но в НК РФ была внесена норма о том, что до конца 2025 года исчисление и удержание суммы налога не производятся или производятся по пониженным ставкам при следующих условиях:
· доходы не облагались или облагались налогом по пониженным ставкам в РФ согласно Соглашениям до дня принятия Указа
· российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация – получатель доходов не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст.105.1 НК РФ
· иностранной организацией представлены налоговому агенту подтверждения, предусмотренные п.1 ст.312 НК РФ
Подробнее о том, как налоговый агент уплачивает налог на прибыль и составляет отчетность, можно узнать из Готового решения: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль.
Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-08-05/84831
