Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается со смертью физлица или с объявлением его умершим (за исключением задолженности по имущественным налогам). В случае смерти ИП его регистрация автоматически прекращается (по данным, полученным из ЗАГСа). Налоговый контроль после смерти не проводится, поэтому в этом случае камеральная проверка деклараций (расчетов), прекращается, в том числе если там были налоги к возмещению. Одновременно прекращаются и все процессуальные действия, связанные с оформлением результатов проверки.
Что касается налогов, которые налоговики уже подтвердили к возмещению, то НК РФ не предусмотрено право наследников на их получение. Из разъяснений ФНС следует, что это можно сделать только если соответствующее решение вынесет суд.
Все сказанное касается и декларации 3-НДФЛ.
С нашей стороны добавим, что суды подтверждают право наследников на получение переплаты по налогам за умершего ИП. Излишне поступившие в бюджет деньги не являются законно установленными налогами. Отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников за возвратом переплаты не является основанием для отказа в возврате этих денег (см. новость от 14.07.2023). Кроме того, ФНС высказывалась о возможности возврата переплаты и по страховым взносам (см. новость от 27.03.2024).
Письмо ФНС России от 10.07.2024 N ЕА-4-15/7806@
