Если поручитель по налогам умер, налоговики заменят его или прекратят рассрочку

Одним из условий отсрочки или рассрочки по уплате налогов является предоставление обеспечения исполнения обязанности, в том числе в форме поручительства. По правилам ГК РФ смерть поручителя не относится к тем обстоятельствам, с которыми связана возможность прекращения поручительства. В этом случае обязанными по договору поручительства становятся наследники поручителя.

Однако ФНС обратила внимание, что в рамках налоговых отношений при заключении договора поручительства налоговый орган должен проанализировать финансовое состояние поручителя, удостовериться в отсутствии у него налоговых долгов и убедиться в его платежеспособности. Это прописано в Порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@. Тот же порядок действует при замене поручителя в связи со смертью.

Таким образом, при смерти поручителя налоговики должны:

· оценить оставшуюся сумму обязательства

· проанализировать платежную дисциплину по исполнению заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки (рассрочки)

· если по мнению налоговиков есть вероятность риска неисполнения оставшейся суммы обязательств, должны быть приняты меры по замене поручительства

При замене поручителя проводится анализ его финансового состояния. Если результаты не устроят налоговиков, в адрес налогоплательщика не позднее 2-х рабочих дней должно быть направлено уведомление о нарушении условий предоставления отсрочки (рассрочки) со сроком устранения нарушения. Если в течение этого срока поручителя не заменят, решение об отсрочке (рассрочке) прекратят досрочно (не позднее следующего рабочего дня после истечения срока). Это решение направят заинтересованному лицу в течение 5-ти рабочих дней со дня принятия.

Письмо ФНС России от 03.07.2024 N КЧ-4-8/7504@