ФНС напомнила, что по Закону о валютном регулировании и валютном контроле резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных банках, а также представлять отчеты по таким счетам. Обязанность возникает как у физлиц (в том числе у ИП), так и у юрлиц.
Резидентами являются:
· граждане РФ,
· иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство
· юрлица, созданные в соответствии с законодательством РФ
Соответственно, обязанность по представлению в налоговый орган уведомлений и отчетов по зарубежным счетам возникает с момента приобретения статуса "валютного" резидента. Для физлица это получение гражданства РФ либо вида на жительство РФ, а для юрлица – внесение записи в ЕГРЮЛ.
При этом ФНС обращает внимание на ряд моментов. В частности, уведомлять налоговый орган о счетах, открытых (закрытых) до приобретения статуса "валютного" резидента, не нужно. Но с отчетного периода, в котором был приобретен статус "валютного" резидента, нужно отчитываться по всем зарубежным счетам, то есть открытым как до, так и после получения указанного статуса. Кроме того, если после приобретения "валютного" статуса изменились реквизиты ранее открытого счета или этот счет был закрыт, об этом следует уведомить налоговый орган.
Если отсутствуют какие-либо сведения для заполнения отчета (например, нет возможности получить сведения от банков из недружественных стран), то в нем следует заполнить имеющиеся данные, а в остальных графах проставить нулевые значения. Но одновременно с отчетом следует подать заявление с пояснениями о причинах неполного заполнения отчета и иными подтверждающими документами.
Письмо ФНС России от 14.07.2023 N Д-5-17/38@
