ИП исчисляет налог с земельного участка, приобретенного под ИЖС, как физлицо

Ранее Минфин разъяснял, что с 2020 года в отношении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС, облагаемых по ставке не выше 1,5%, применяются повышающие коэффициенты налога вплоть до государственной регистрации прав на построенный дом (помещение в нем) (подробнее см. новость от 20.11.2023). В первые 3 года коэффициент составляет 2, в последующие годы – 4 (п.15 ст.396 НК РФ).

Для физлиц, которые приобретают такие же участки, эти нормы не действуют. Повышающий коэффициент применяется только по истечении 10 лет с момента приобретения участка вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом (или на любое помещение в этом доме).

ФНС указала, что поскольку для физлиц, зарегистрированных в качестве ИП, никаких исключений нет, для них действуют те же правила, что и для физлиц, даже если участки, приобретенные под ИЖС, используются в предпринимательской деятельности.

Другим Письмом ФНС довела разъяснения Минфина о том, откуда налоговики могут брать сведения о нецелевом использовании земельного участка для применения соответствующих ставок (в частности, в отношении земель с/х назначения и участков, используемых в предпринимательских целях). Какого-то установленного перечня документов, которые подтверждали бы использование земель не по целевому назначению и приводили бы к безусловному начислению налога по обычной ставке 1,5% вместо 0,3%, нет. Источниками информации могут быть:

·         постановления по административным правонарушениям

·         решения судов, вступившие в законную силу

·         представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений

·         предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований

·         представления, постановления, предостережения, вынесенные органами прокуратуры в рамках прокурорского надзора

Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@

Письмо ФНС России от 01.07.2024 N БС-4-21/7396@ (вместе с Письмом Минфина России от 19.02.2024 N 03-05-04-02/14482)