ФНС направила Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения. Большинство из них мы уже рассматривали в наших материалах.
К примеру, ФНС обратила внимание на подход КС по объектам, которые включены в "кадастровый" перечень только лишь потому, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором расположена недвижимость, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и/или бытового обслуживания. Еще в 2020 году КС указывал, что указанный вид разрешенного использования земельного участка не является основанием для включения объекта в "кадастровый" перечень. Но в начале 2024 года КС объяснил, что пересматривать налоговые обязательства по указанным объектам, которые уже завершены, налоговики не обязаны (см. новость от 12.02.2024).
Другое дело касается предпринимателей. Из подхода КС следует, что если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, то до тех пор, пока не будут внесены поправки в законодательство, он не имеет права на учет расходов в составе профессиональных вычетов (см. новость от 15.02.2024). Но если законодатель примет поправки о применении вычетов, то их можно будет применять и до изменений (с момента опубликования Постановления КС). Тогда правоприменительные решения в отношении предпринимателей будут пересмотрены. Добавим, что Минфин все же намерен предоставить незарегистрированным ИП право на учет профессиональных вычетов в отношении подтвержденных расходов. Разработан проект, но он пока не внесен в Госдуму (см. новость от 13.05.2024).
Также можно отметить следующие подходы, включенные в Обзор ФНС:
· внесение в реестр сведений о вещном праве на недвижимость и одновременно дополнительных сведений об ограничении права на него (обременении имущества) не может рассматриваться как два разных действия, за которые предусмотрена уплата госпошлины (см. новость от 21.02.2024)
· в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения организация не может подвергаться более обременительным условиям налогообложения в РФ только по причине ее иностранного статуса (ситуация касалась направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала российского ООО при 100% участии иностранной организации) (см. материал от 24.04.2024).
· земельные участки, предназначенные для ИЖС и внесенные в состав имущества ПИФ, представляют собой актив, используемый для извлечения прибыли, что исключает использование льготной ставки по земельному налогу в размере 0,3% (см. новость от 06.05.2024)
· уплата страховых взносов субъектами МСП с применением пониженных тарифов является императивно установленной обязанностью и не является льготой (преференцией), которая предоставляется плательщику в заявительном порядке (см. новость от 14.03.2024)
Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
