Гражданин России проживает в РФ, но у него есть квартира в Болгарии. Он сдает ее туристам, оплата приходит на счет в болгарском банке. Минфин рассмотрел порядок исчисления НДФЛ с указанных доходов.
Доходы от сдачи в аренду жилья за границей относятся к доходам от источников за пределами РФ. В свою очередь, объектом по НДФЛ для физлиц – налоговых резидентов РФ признается как доход от источников в РФ, так и доход от источников за пределами РФ. Поэтому у гражданина возникает НДФЛ в РФ.
Вместе с тем Минфин не указывает о возможности зачесть в РФ налог, уплаченный с этих же доходов за границей, если это предусмотрено соответствующим международным соглашением (п.1 ст.232 НК РФ). Между Россией и Болгарией действует Соглашение от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Отдельные положения приостановлены с 8 августа 2023 года (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ). Но продолжает действовать ст.23 Соглашения, которая предусматривает устранение двойного налогообложения. Зачет налога в РФ производится по окончании налогового периода на основании представленной декларации, к которой прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога. Порядок зачета прописан в ст.232 НК РФ.
Письмо Минфина России от 03.06.2024 N 03-04-05/50877
