Если местом реализации услуг, которые оказала иностранная организация российской стороне, является РФ, то российская организация должна удержать НДС в качестве налогового агента (при условии, что иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ). Исчисление НДС производится при оплате услуг. ФНС обратила внимание: обязанность по исчислению налога не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации.
Уплата налога производится по итогам налогового периода исходя из фактического оказания услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.174 НК РФ).
Уплаченный налог можно принять к вычту при выполнении установленных условий, в частности, если услуги были приобретены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты производятся на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, после принятия на учет приобретенных услуг.
Подробнее о том, как российская сторона исчисляет НДС, рекомендуем Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами.
Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-3/8469
