При выполнении ряда условий услуги в сфере общепита освобождаются от НДС (пп.38 п.3 ст.149 НК РФ). Авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, в налоговую базу по НДС не включается (п.1 ст.154 НК РФ). Соответственно, при получении авансов в сфере общепита, если применяется освобождения от НДС, налог не исчисляется.
Минфин пояснил, что делать с авансом, который был получен до того периода, когда налогоплательщик начал применять освобождение от НДС. Принять к вычету НДС с указанного аванса нельзя, поскольку по правилам НК РФ вычету подлежат суммы налога, исчисленные с предоплаты, полученной в счет предстоящих поставок, облагаемых НДС. Минфин указал, что налог, исчисленный с аванса, можно вернуть (зачесть) из бюджета по общим правилам ст.78 НК РФ.
Отметим, что названная статья предусматривает правила зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Для возврата налога в аналогичной ситуации предусмотрена ст.79 НК РФ. О том, как произвести зачет или возврат налога, рекомендуем Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498
