При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов.
Минфин указал, что возврат заемщиком займодавцу суммы займа не рассматривается в качестве дохода займодавца. Поэтому если займодавец передал заемщику иностранную валюту и заемщик возвратил такую же сумму иностранной валюты, то производить пересчет из иностранной валюты в рубли не нужно. ФНС направила разъяснения в территориальные налоговые инспекции.
Добавим, что если заем выдается и возвращается в рублях по курсу иностранной валюты, то вопрос с НДФЛ становится спорным. Есть Письмо Минфина от 2019-го года, где чиновники пришли к выводу: при получении денег в рублях сумма, превышающая размер ранее переданных средств, облагается НДФЛ (Письмо от 12.07.2019 N 03-04-05/51963). Но у ВАС иной подход: при возврате заемщиком займа, выраженного в иностранной валюте с пересчетом в рубли, у заимодавцев – физлиц не возникает экономической выгоды и, соответственно, НДФЛ. Фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Кроме того, ВАС РФ указал, что гл.23 НК РФ не содержит положений, которые позволяли бы рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12). ФНС, кстати, ссылается на указанный подход ВАС и указывает, что если письменные разъяснения Минфина или ФНС не согласуются с решениями ВАС или ВС, то налоговики на местах должны руководствоваться позицией ВАС или ВС, начиная со дня размещения указанных документов на официальных сайтах либо со дня их официального опубликования.
