В феврале этого года КС разобрал вопросы применения профессиональных вычетов по НДФЛ физлицами, которые ведут бизнес без регистрации ИП (см. новость от 15.02.2024). По правилам ст.221 НК РФ профессиональный вычет может предоставляться двумя способами:
· если расходы подтверждены, то вычет предоставляется в размере фактических затрат (абз.1 п.1 ст.221 НК РФ)
· если расходы не подтверждены, вычет предоставляется в размере 20% доходов (абз.4 п.1 ст.221 НК РФ)
Так вот в настоящее время в ст.221 НК РФ прямо указано, что если расходы не подтверждены, то вычет незарегистрированным ИП в размере 20% не предоставляется. Но в отношении подтвержденных расходов подобного прямого ограничения нет, из-за чего на практике мнения расходятся: одни суды признают право на учет фактических расходов, другие – нет. КС согласился, что есть неопределенность в нормах и предписал законодателю внести поправки. Минфин подготовил проект.
Финансисты хотят разрешить физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, учитывать в составе профессиональных вычетов фактические расходы. При этом планируют оставить запрет, установленный на признание неподтвержденных расходов в размере 20%. Если проект примут в 2024 году, то он заработает с 2025 года.
Нужно отметить, что подход Минфина более выгоден, чем подход КС, который в принципе запретил незарегистрированным ИП учитывать расходы, за исключением двух случаев:
· если такое право предоставит сам законодатель (всем или отдельным категориям физлиц)
· если до 1 января 2025 года законодатель не успеет внести поправки
КС также указывал, что при выполнении какого-либо из этих условий физлица вправе учитывать профессиональные вычеты с момента официального опубликования Постановления КС (Постановление КС РФ от 14.02.2024 N 6-П).
Проект Федерального закона (ID проекта 02/04/04-24/00147215)
