В общем случае исчисленные налоги попадают на ЕНС со дня представления декларации (расчета), но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога. Вместе с тем в настоящее время в пп.1 п.5 ст.11.3 НК РФ прописано, что в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей деклараций (расчетов) контрольным соотношениям, которые свидетельствуют о нарушении порядка их заполнения, указанные декларации (расчеты) учитываются при определении совокупной обязанности на ЕНС по результатам камеральной проверки (или в течение 10 дней со дня окончания срока на нее). ФНС утвердила указанные Контрольные соотношения. Официально они вступят в силу с 1 мая 2024 года.
Новшества затронут большинство деклараций, в частности, декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, УСН, расчет 6-НДФЛ, акцизные декларации и расчет доходов, выплаченных иностранным организациям.
Декларацию (расчет) учтут в сальдо ЕНС в особом порядке, например, в следующих случаях:
· отрицательные значения в декларации (расчете), если это не предусмотрено порядком заполнения
· в декларации по прибыли: ошибки в сумме налога на прибыль к доплате или к уменьшению (с учетом округления)
· в 6-НДФЛ: сумма удержанного налога меньше возвращенного налога
· в декларации по УСН: ошибки в расчете суммы налога, в том числе минимального налога
Добавим, что новый порядок не касается деклараций, представляемых в рамках налогового мониторинга, а также отдельных Контрольных соотношений для НДС-деклараций, при нарушении которых указанная декларация считается непредставленной (п.5.3 ст.174 НК РФ). Кроме того, в новых Контрольных соотношениях нет деклараций по НДФЛ.
Приказ ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@
Информация ФНС России от 02.04.2024
