Новый порядок подтверждения экспорта не зависит от даты реализации товаров

С 1 января 2024 года вступили в силу поправки, которые упростили подтверждение экспортных операций (см. новость от 20.12.2022). В частности, вместо бумажных документов используются электронные реестры со сведениями из деклараций на товары и данными из контракта с иностранным лицом. Кроме того, унифицировали момент определения налоговой базы по НДС по экспорту: если необходимые документы не собраны в течение установленных сроков, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего срока.

ФНС обратила внимание, что новые положения применяются в отношении порядка подтверждения экспорта за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 года. При этом не имеет значения, когда должна быть осуществлена реализация товаров (работ, услуг).

Это означает, что новые реестры используются для операций, подлежащих отражению в налоговых декларациях за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации соответствующих товаров (до либо после 1 января 2024 года).

Если документы для подтверждения экспорта не собраны в установленные сроки и эти сроки истекают в налоговых периодах начиная с 1 квартала 2024 года, то моментом определения налоговой базы по реализации товаров является последнее число квартала, на который приходится истечение указанных сроков, вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации таких товаров (до либо после 1 января 2024 года).

Письмо ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@