Налоговики могут проверить соответствие контролируемых сделок ст.54.1 НК РФ

При проверке сделок между взаимозависимыми лицами есть ряд особенностей. Полномочия по определению рыночных цен в таких сделках отнесены к компетенции ФНС. Указанные сделки, именуемые контролируемыми, отражаются в специальных уведомлениях (при этом неотражение сделки в уведомлении не влияет на признание ее контролируемой). Отслеживать цены в сделках нельзя в рамках выездных и камеральных налоговых проверок – это предмет отдельных проверок по ценам.

В связи с этим ФНС обратила внимание, что территориальные налоговики не вправе проверять рыночные цены в контролируемых сделках. Они могут проверить, например, корректность заполнения уведомлений по контролируемым сделкам, привлечь к ответственности за нарушения при заполнении уведомлений. Кроме того, если территориальные налоговики выяснят, что налогоплательщик не отчитался по контролируемой сделки, они могут наложить штраф по ст.129.4 НК РФ.

Также территориальные налоговики не вправе запрашивать документы для проверки цен в контролируемых сделках. Такие документы они могут получить только если налогоплательщик сам их предоставит или при наличии поручения об истребовании документов (информации) со стороны ФНС.

Вместе с тем ФНС сообщила, что указанные ограничения не оказывают влияния на иные полномочия территориальных налоговых органов. В частности, если территориальные налоговики получат доказательства того, что в рамках контролируемой сделки имеют место обстоятельства, предусмотренные ст.54.1 НК РФ, то они вправе пересмотреть налоговые обязательства по указанной сделке с учетом подходов, изложенных в Письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. Аналогично, признание сделки контролируемой не лишает территориальный налоговый орган возможности проверить расходы по данной сделке на предмет их соответствия требованиям ст.252 НК РФ. И здесь сохраняют свою актуальность Письма ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@ и от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@.

Письмо ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@