Материальная помощь в налоговом учете

По общему правилу материальную помощь нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Но если материальная помощь, например, установлена трудовым или коллективным договором, связана с выполнением трудовых функций и направлена на стимулирование сотрудников к достижению более высоких результатов в работе, то данная выплата будет являться частью оплаты труда. Например, это может быть материальная помощь к отпуску, которую вы можете отнести на расходы по заработной плате. При этом данная выплата обязательно должна быть установлена в трудовом или коллективном договоре (ст. 255 НК РФ, Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129). Кроме того, необходимо учитывать, что сумма матпомощи зависит от размера оплаты труда сотрудника, а также соблюдения им трудовой дисциплины. Иначе говоря, она должна быть связана с выполнением трудовых функций.

В иных случаях матпомощь к отпуску учесть в расходах нельзя.

Так, вы можете установить выплату материальной помощи по различным основаниям, например, при рождении ребенка, к юбилейным датам, при выходе на пенсию, в связи со смертью члена семьи и т.д.

Для выплаты материальной помощи сотрудник должен написать заявление и приложить при необходимости подтверждающие документы. Примером может быть копия свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти члена семьи. Обязательно издайте приказ на данную выплату.

При этом материальная помощь, не являющаяся частью системы оплаты труда, например, при рождении ребенка, в расходы по налогу на прибыль не включается (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не поможет в данном случае и установление такой выплаты в трудовом и коллективном договоре. Так как данная матпомощь не связана непосредственно с выполнением трудовых функций сотрудником, а носит социальный характер (см. Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87). Такой же подход будет и при выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи. Такую выплату вы так же не сможете учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87).

Материальную помощь, которая выплачивается членам семьи умершего сотрудника так же учесть при расчете налога на прибыль нельзя. В данном случае это будет безвозмездной передачей имущества. А на основании п. 16 ст. 270 НК РФ такая передача и затраты, связанные ней не учитываются при расчете налога на прибыль.

При подготовке использовалась СПС КонсультантПлюс.