Переходящий НДФЛ: как перечислять в бюджет и отражать в 6-НДФЛ

В рамках недавних поправок в НК РФ с 2024 года НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет дважды в месяц:

·         за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца

·         за период с 23-го по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца

Для декабря, как и сейчас, установлено отдельное правило: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года. Таким образом, если вы досрочно выплатите зарплату за декабрь, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 29 декабря (последний рабочий день в этом году). Этот налог попадет в форму 6-НДФЛ за 2023 год.

Для зарплаты, которая будет перечислена в 2024 году, уже будут действовать новые правила. НДФЛ, удержанный с нее в период с 1 по 22 января, нужно будет перечислить в бюджет не позже 29 января (с учетом выходных), а удержанный в период с 23 января по 31 января – не позднее 5 февраля. Эти суммы уже нужно будет отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, причем будет действовать новая форма.

Есть нюансы, связанные с применением прогрессивной ставки НДФЛ с 2024 года: ее нужно будет применять к совокупности налоговых баз (либо доходов) выше 5 млн. руб. (сейчас налоговые ставки 13% и 15% применяются к каждой налоговой базе отдельно).

Подробнее об НДФЛ в переходный период см. материал Системы КонсультантПлюс "НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2023 года: важное для бухгалтера".