Когда подарки не облагаются страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) (п.1 ст.20.1 Закона N 125-ФЗ). Выплаты, освобожденные от взносов, указаны в ст.20.2 Закона N 125-ФЗ. Подарков там нет.

В связи с этим Минтруд указал, что стоимость передаваемых работникам подарков облагается страховыми взносами по травматизму в общеустановленном порядке как вознаграждение, производимые физлицам в связи с наличием с ними трудовых отношений. Такой же подход Минфин высказывал по остальным видам страховых взносов (см. п.2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478).

Вместе с тем Минтруд допустил, что могут быть подарки, передаваемые работникам по договорам дарения и не связанные с вознаграждением за труд и его стимулированием. Такие подарки базу по страховым взносам от несчастных случаев не образуют. Того же подхода Минфин придерживается и в отношении других видов страховых взносов (см. Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 04.12.2017 N 03-15-06/80448).

Таким образом, все зависит от того, связаны ли подарки с оплатой и стимулированием труда, например, выдаются работникам в связи с добросовестным выполнением своих обязанностей, либо никак не связаны с трудовыми результатами. Подробнее о ситуации можно узнать из Готового решения: Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и их детям.

Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818