Налог на сверхприбыль возникает только если была база по налогу на прибыль

Объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком. По общему правилу сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021-2022 гг. над средней арифметической прибылью за 2018-2019 гг.

В свою очередь, прибыль за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль, определяемых в соответствии со ст.274 НК РФ (с учетом положений ст.283 НК РФ). Соответственно, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 гг. (за исключением 2020 г.) формировали налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ (за исключением тех, кто не признается плательщиками налога на сверхприбыль по Закону N 414-ФЗ).

Это означает, в частности, что если компания применяла в прошлых периодах спецрежим (например, УСН), то у нее не возникает налог на сверхприбыль.

Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-05/104510