Минфин не разрешил упрощенцам учитывать кондиционеры стоимостью менее 100 тыс. руб.

Весьма странный вывод сделал Минфин, рассмотрев порядок учета для целей УСН расходов на приобретение и установку кондиционера.

Перечень расходов, признаваемых при УСН "доходы минус расходы", как известно, ограничен. Среди них есть расходы на приобретение основных средств. В составе основных средств учитывается амортизируемое имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. Поэтому если стоимость кондиционера превышает 100 тыс. руб., то расходы на его приобретение и установку учитываются в составе расходов как расходы на приобретение ОС. Вполне логично.

Но если стоимость кондиционера не превышает 100 тыс. руб., то, по мнению Минфина, расходы на его приобретение и установку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ), которые не учитываются при УСН. То есть по логике Минфина, расходы на кондиционеры можно учесть только если они подпадают под категорию "ОС". Если нет, то это не расходы вовсе.

Но очевидно, что подход весьма спорный. Во-первых, в пп.7 п.1 ст.264 НК РФ не указано, что расходы на обеспечение нормальных условий труда зависят от величины затрат, соответственно, расходы на приобретение кондиционера – это либо расходы на обеспечение нормальных условий труда, либо нет. Во-вторых, имущество, которое не признается амортизируемым, может быть учтено в составе материальных расходов на основании пп.5 п.1, п.2 ст.346.16, пп.3 п.1 ст.254 НК РФ при условии, что расходы соответствуют общим критериям их признания в налоговом учете (п.1 ст.252 НК РФ). Так что если расходы на приобретение кондиционера Минфин в целом признает экономически обоснованными, то они должны учитываться при УСН независимо от стоимости.

Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648