Как учитываются при налогообложении расходы на обязательную вакцинацию работников

Минфин рассмотрел вопрос о расходах организации на вакцинацию от COVID-19 и кори. Речь шла об иностранных работниках. В частности, до конца года они должны быть привиты от кори, если они не болели корью или у них нет прививок. По аналогии подход можно распространить и на иных работников, в отношении которых установлена обязательная вакцинация.

Для целей налога на прибыль расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание – пп.7 п.1 ст.264 НК РФ (расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ).

Для целей НДФЛ стоимость вакцинации не учитывается в доходах работников, поскольку расходы производятся не в их интересах, а обусловлены обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников.

Для целей страховых взносов расходы организации на обязательные прививки не образуют объект обложения, поскольку они не связаны с выплатами в пользу работников. Но если работники сами оплачивают прививки, а организации их компенсирует, по мнению Минфина, нужно заплатить страховые взносы. Если прививки производятся в рамках договоров ДМС, заключенных на срок не менее одного года, соответствующие расходы освобождаются от взносов на основании пп.5 п.1 ст.422 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912