Линия консультаций: +7 495 223-06-80
Минфин рассказал, какими проводками отразить налог на сверхприбыль
18.09.2023
Бухгалтеру

Минфин рассказал, какими проводками отразить налог на сверхприбыль

Минфин выпустил информационное сообщение по вопросам бухгалтерского учета налога на сверхприбыль. Сумма налога и обеспечительного платежа по нему отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

Схема бухгалтерских проводок следующая:

В 2023 году:

Дебет 99 Кредит 96 – признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком);

Дебет 68 Кредит 51 – перечисление обеспечительного платежа в бюджет;

Дебет 99 Кредит 96 – изменение величины оценочного обязательства (при необходимости).

В 2024 году:

Дебет 96 Кредит 68 – признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации);

Дебет 68 Кредит 68 – признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль;

Дебет 68 Кредит 51 – уплата налога на сверхприбыль.

Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина определяется с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога на прибыль, намерений относительно перечисления/ неперечисления обеспечительного платежа и реализации права на налоговый вычет, предусмотренный Законом N 414-ФЗ.

Если изменятся намерения налогоплательщика, а также по факту перечисления/ неперечисления обеспечительного платежа в бюджет величина оценочного обязательства может быть скорректирована на отчетную дату, т.е. на 31 декабря 2023 года.

В отчетности за 2023 год операции, связанные с налогом на сверхприбыль, отражаются следующим образом:

·         сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, - в составе дебиторской задолженности;

·         величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - в составе оценочных обязательств;

·         признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").

Показатели, которые признаются существенными, приводятся в отчетности обособленно, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения