ФНС показала на примерах, как уменьшить налог по УСН (ПСН) на страховые взносы

На сайте ФНС в разделе "Единый налоговый счет" появилась информация о том, как уменьшить налог по УСН и ПСН на взносы. По новому порядку для уменьшения налога на фиксированные страховые взносы и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., не требуется наличие переплаты на ЕНС, а также указание в платежном поручении КБК страховых взносов или представление заявления о зачете.

Налог (авансовые платежи) по УСН (ПСН) уменьшается на страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде применения УСН (либо в календарном году периода действия патента). Если фиксированные взносы не будут оплачены в срок, они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета УСН и ПСН.

ФНС указывает, что налогоплательщик могут сами решить, на какую сумму уменьшать налог на страховые взносы в текущем периоде. Приводится три примера.

Пример 1: ИП применяет УСН "доходы" без работников. Доход за 2022 год составил 900 тыс. руб. Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года составил 70 тыс. руб. По сроку 01.07.2023 ИП заплатил 6 тыс. руб. 1%-х взносов за 2022 год ((900 – 300) х 1%). Фиксированные взносы за 2023 года по сроку оплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб. еще не оплачены.

В такой ситуации авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года можно уменьшить на сумму взносов в размере 51 842 руб. (6 000 + 45 842). Соответственно, заплатить аванс за 9 месяцев можно в размере 18 158 руб. (70 000 – 51 842).

Пример 2: ИП применяет УСН "доходы" без работников. В III квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. (ранее доходов не было). Сумма исчисленного аванса по доходам, полученным в III квартале 2023 года, составила 48 тыс. руб. 1% взносов с указанных доходов составит 5 тыс. руб. ((800 – 300) х 1%).

В данной ситуации сумму аванса по сроку уплаты 28.10.2023 можно уменьшить на фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате по сроку 31.12.2023 (45 842 руб.), а также на часть 1%-х взносов за 2023 год. При этом страховых взносов могут быть еще не оплачены. В данном случае налог к уплате по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы (48 000 – 45 842 – 2 158). Если в IV квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен. Тогда оставшаяся сумма 1%-х взносов за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 – 2 158) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за 2024 год.

Пример 3: ИП применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (по сроку не позднее 31.12.2021).

В данном случае ИП может уменьшить аванс за 9 месяцев 2023 года на уплаченную задолженность.

Единый налоговый счет (ЕНС)