Линия консультаций: +7 495 223-06-80
ФНС показала на примерах, как уменьшить налог по УСН (ПСН) на страховые взносы
12.09.2023
РуководителюБухгалтеру

ФНС показала на примерах, как уменьшить налог по УСН (ПСН) на страховые взносы

На сайте ФНС в разделе "Единый налоговый счет" появилась информация о том, как уменьшить налог по УСН и ПСН на взносы. По новому порядку для уменьшения налога на фиксированные страховые взносы и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., не требуется наличие переплаты на ЕНС, а также указание в платежном поручении КБК страховых взносов или представление заявления о зачете.

Налог (авансовые платежи) по УСН (ПСН) уменьшается на страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде применения УСН (либо в календарном году периода действия патента). Если фиксированные взносы не будут оплачены в срок, они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета УСН и ПСН.

ФНС указывает, что налогоплательщик могут сами решить, на какую сумму уменьшать налог на страховые взносы в текущем периоде. Приводится три примера.

Пример 1: ИП применяет УСН "доходы" без работников. Доход за 2022 год составил 900 тыс. руб. Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года составил 70 тыс. руб. По сроку 01.07.2023 ИП заплатил 6 тыс. руб. 1%-х взносов за 2022 год ((900 – 300) х 1%). Фиксированные взносы за 2023 года по сроку оплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб. еще не оплачены.

В такой ситуации авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года можно уменьшить на сумму взносов в размере 51 842 руб. (6 000 + 45 842). Соответственно, заплатить аванс за 9 месяцев можно в размере 18 158 руб. (70 000 – 51 842).

Пример 2: ИП применяет УСН "доходы" без работников. В III квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. (ранее доходов не было). Сумма исчисленного аванса по доходам, полученным в III квартале 2023 года, составила 48 тыс. руб. 1% взносов с указанных доходов составит 5 тыс. руб. ((800 – 300) х 1%).

В данной ситуации сумму аванса по сроку уплаты 28.10.2023 можно уменьшить на фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате по сроку 31.12.2023 (45 842 руб.), а также на часть 1%-х взносов за 2023 год. При этом страховых взносов могут быть еще не оплачены. В данном случае налог к уплате по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы (48 000 – 45 842 – 2 158). Если в IV квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен. Тогда оставшаяся сумма 1%-х взносов за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 – 2 158) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за 2024 год.

Пример 3: ИП применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (по сроку не позднее 31.12.2021).

В данном случае ИП может уменьшить аванс за 9 месяцев 2023 года на уплаченную задолженность.

Единый налоговый счет (ЕНС)


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения