ФНС рассказала, как уменьшать налог по УСН и ПСН на 1% взносов в 2023 году

Раньше налогоплательщики на УСН "доходы" и ИП на ПСН могли уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. 31 июля был подписан Федеральный закон N 389-ФЗ, который изменил порядок. Теперь налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст.430 НК РФ. То есть факт уплаты страховых взносов теперь значения не имеет.

Новшества применяются "задним" числом – начиная с 1 января 2023 г. Некоторые налогоплательщики заволновались: по старым правилам в случае уплаты 1% взносов за 2023 год в текущем году налог можно было уменьшить в том же 2023 году, а из нового порядка следует, что нужно ждать 2024 года, ведь указанные взносы "подлежат уплате" только в 2024 году (не позднее 1 июля 2024 г.). Появились долгожданные разъяснения ФНС.

Налоговая служба указала, что страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за 2023 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. То есть налог можно уменьшить и в 2023 году. В этом случае в 2024 году сумма соответствующих страховых взносов учитываться не будет.

ФНС также пояснила, что для уменьшения налога заявление со стороны налогоплательщика о зачете или наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.

Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@