ФНС пояснила, как заполнять Налоговый расчет по доходам иностранцев до изменения формы

По правилам НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается налоговыми агентами в валюте выплаты дохода. Однако в бюджет РФ деньги перечисляются в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, используется курс ЦБ на дату уплаты налога (п.14 ст.45 НК РФ). Но с 31 августа эта норма меняется: налог нужно будет пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации. Причем положение будет применяться "задним" числом: к доходам с начала 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

До поправок было проблематично заполнить Налоговый расчет по указанным доходам: из-за того, что расчет подается до 25-го числа, а налог уплачивается до 28-го числа, могла возникать ситуация, когда на дату представления расчета еще неизвестна сумма налога в рублях. В связи с этим до поправок ФНС разрешала подавать Налоговый расчет позже – не позднее 28-го числа отчетного периода (см. новость от 06.04.2023). Теперь эта проблема решена.

В настоящее время готовится новая форма Налогового расчета, где будут учтены накопившиеся законодательные изменения (см. новость от 18.08.2023). До выхода новой формы подраздел 3.2 Раздела 3 Налогового расчета заполняется с учетом следующих особенностей:

·         по строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;

·         по строке 130 "Дата перечисления налога в бюджет" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;

·         по строке 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации;

·         по строке 140 указывается сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040 (по данному налогу в Разделе 1 по строке 030 "Срок уплаты" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств).

Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@