Покупатель имеет возможность восстановить НДС только в период отгрузки

В ходе камеральной проверки декларации по НДС за первый квартал налоговые органы обнаружили, что компания не восстановила налог по авансам, которые были ранее приняты к вычету. Она сделала это только в следующем налоговом периоде, что привело к доначислению налога, пеней и штрафов.

Первоначально инстанция не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, но апелляция и кассация вынесли другое решение:

- Продавец может принять налог к вычету только после того, как он отгрузил товар и зачел аванс. Это принцип "зеркальности", который является неотъемлемой частью косвенного налога.

- Покупатель обязан восстановить НДС в период отгрузки товаров и получения права на вычет из отгрузочного счета-фактуры.

Аргумент налогоплательщика о том, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу, был отклонен судами. При заполнении декларации необходимо указывать коды операций для полученных и выставленных счетов-фактур. По этим кодам можно сверить суммы НДС, которые были приняты к вычету по авансам и отгрузке, и которые были восстановлены.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу N А46-12684/2022