Когда не действует месячный срок прекращения старого ИИС при открытии нового

В соответствии с Законом о рынке ценных бумаг физлицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС). В случае заключения нового договора ранее заключенный договор должен быть прекращен в течение месяца. О том, что у физлица отсутствует другой договор на ведение ИИС или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца, он должен заявить в письменной форме при открытии нового счета. Если старый договор не будет прекращен в течение месяца, инвестиционным вычетом по НДФЛ воспользоваться нельзя.

Вместе с тем Федеральным законом от 28.12.2022 N 571-ФЗ для периода начиная с 24 февраля 2022 года было введено послабление: требование в части срока прекращения ранее заключенного договора ИИС не применяется в отношении договоров, прекращение которых произошло после 24 февраля 2022 года. Одновременно был ограничен срок действия нормы: до истечения одного месяца со дня вступления в силу Федерального закона N 571-ФЗ. Этот Закон вступил в силу 28.12.2022, соответственно, действие послабления ограничено 28.01.2023. То есть месячный срок прекращения старого ИИС не действует в отношении договоров, прекращенных в период с 24.02.2022 до 28.01.2023.

На практике это означает, что если заключен новый договор ИИС, а старый закрыт в течение более одного месяца, но в "льготный" период с 24.02.2022 до 28.01.2023, то инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен. При этом активы должны быть переведены на новый счет. Если денег на первоначальном счете нет, вычет тоже можно получить. Об этом недавно говорил Минфин (см. новость от 10.05.2023).

Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-4-11/6423@