Минфин опять требует от бизнеса платить налог с изъятой недвижимости

Минфин вновь вернулся к вопросу налогообложения возмещения, полученного за изъятие недвижимого имущества для государственных нужд. В свежем Письме ведомство указывает, что поскольку указанные суммы не поименованы в ст.251 НК РФ, они в общем порядке учитываются в составе доходов. Ситуация касалась применения УСН, но поскольку отсылка идет к ст.251 НК РФ, можно предположить, что для ОСН выводы отличаться не будут (это подтверждают, например, Письма Минфина от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127954, от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100688, от 01.11.2021 N 03-01-10/88325 и др.).

Одновременно Минфин указал на готовящиеся поправки в НК РФ, которые должны исключить возмещение за изъятое имущество из налогооблагаемых доходов при применении УСН. Изменения предусмотрены Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 гг. Однако в недавнем масштабном законопроекте, который был внесен в Госдуму, а через 2 дня отозван (см. новости от 24.04.2023 и от 28.04.2023), указанных поправок не было.

Вместе с тем летом прошлого года ФНС выпустила Письмо с противоположным подходом (см. новость от 09.08.2023). Там было несколько отсылок к Письмам Минфина и указывалось на согласование подхода с Минфином, правда, найти в открытом доступе эти письма не удалось. ФНС также ссылалась на подход ВАС РФ из Постановления от 23.06.2009 N 2019/09. На примере налога на прибыль суд указывал, что поскольку принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения, а законодателем не предусмотрено включение в сумму возмещения налога, то взимание с такого собственника налога нарушало бы принцип полного возмещения. Информация была опубликована на сайте ФНС (Информация ФНС России от 15.08.2023).

Является ли новое Письмо Минфина изменением официальной позиции, пока неясно. В Письме от 09.04.2021 N СД-4-3/4861@ ФНС обращала внимание, что возмещение за изъятие может включать в себя различные составляющие (рыночная стоимость, убытки, упущенная выгода и т.п.), что может повлиять на порядок налогообложения. На сегодняшний день вопрос остается открытым. При возникновении спорных ситуаций рекомендуем обращаться в налоговые органы по месту учета.

Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-11-06/2/26040