Налогоплательщики из новых субъектов определяют налоговую базу по НДС в отношении товаров, приобретенных до присоединения, как разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения товаров (с учетом НДС). При этом применяется расчетная ставка налога в размере 9,09% или 16,67%.
Однако ФНС пояснила, что если указанные налогоплательщики определят базу по НДС в общем порядке (как стоимость товаров), применят обычную ставку налога 10% или 18% и предъявят эту сумму покупателю, налоговики не вправе требовать пересчета. Ведь бюджет от этого не пострадает. Покупатель при этом вправе принять "входной" НДС к вычету в общем порядке.
Ранее ФНС разъясняла, что если в счете-фактуре вместо расчетной ставки 16,67% в графе 7 счета-фактуры указана ставка 20/120% и это не повлияло на сумму налога, исправления вносить не нужно (см. новость от 19.04.2023).
Письмо ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@