Разъяснены нюансы заполнения счетов-фактур в новых субъектах

Недавно Минфин указывал, что если налогоплательщики новых территорий используют в производстве или реализации товары, приобретенные до присоединения, то счета-фактуры по указанным операциям можно составлять не реже одного раза в месяц (см. новость от 01.03.2023). Вместе с тем ФНС обратила внимание, что действующими Правилами N 1137 не установлены особенности заполнения отдельных показателей указанных счетов-фактур, в связи с чем даны соответствующие разъяснения. Речь идет об операциях, указанных в ст.162.3 НК РФ.

Счета-фактуры заполняются в порядке, аналогичном тем операциям, когда реализуется имущество, учитываемое по стоимости с учетом налога, а именно:

·         в графе 4 указывается цена (тариф) товаров за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога ((гр.9 - гр.8) : гр.3);

·         в графе 5 - налоговая база, определенная в порядке, установленном ст.162.3 НК РФ (то есть межценовая разница с учетом налога);

·         в графе 7 - расчетная налоговая ставка в размере 16,67% (9,09%) либо 0% (в случаях, предусмотренных ст.164 НК РФ);

·         в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из расчетной налоговой ставки в размере 9,09% (16,67%) либо 0%. Данный показатель рассчитывается путем умножения показателя графы 5 (межценовая разница) на расчетную ставку;

·         в графе 9 - стоимость всего количества реализованных товаров с учетом суммы НДС, отраженной в графе 8 счета-фактуры.

Также даны рекомендации по регистрации счетов-фактур в книге продаж. В частности:

·         в графе 2 указывается код вида операции "01";

·         в графе 13б - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры;

·         в графах 14, 15 и 16 - налоговая база, указанная в графе 5 счета-фактуры, при налогообложении которой применяются расчетные ставки 16,67% (9,09%) и/или 0% соответственно, указанные в графе 7 счета-фактуры;

·         в графах 17 и 18 - сумма НДС, исчисленная расчетным методом с применением расчетных ставок в размере 16,67% (9,09%), указанная в графе 8 счета-фактуры.

Разъясняется и порядок представления декларации по НДС. В 2023 году на территории новых субъектов ее можно подать как на бумаге, так и в электронном виде. При представлении бумажной декларации для сокращения ее объема вместо заполненного шаблона декларации с разделами 1 – 12 рекомендуется представить титульный лист с разделами 1 – 7 на бумажном носителе и приложить к нему съемный электронный носитель с титульным листом и разделами 1 – 12. Сформировать декларацию можно с использованием программного комплекса "Налогоплательщик ЮЛ" на сайте ФНС.

Письмо ФНС России от 22.03.2023 N СД-4-3/3361@