Как определить совокупные расходы для целей раздельного учета по НДС

При осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций необходимо вести раздельный учет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Однако если доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям не превышает 5% общих расходов, то сумму "входного" НДС, связанную одновременно как с облагаемыми, так и с не облагаемыми НДС операциями, можно полностью принять к вычету.

Положения НК РФ не содержат порядок определения совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям. По разъяснениям Минфина, в составе таких расходов можно учитывать:

·         все расходы, которые связаны с не облагаемыми НДС операциями;

·         часть общих расходов (связанных как с облагаемыми, так и с необлагаемыми операциями), которая относится к не облагаемым операциям.

Расходы по облагаемым и необлагаемым операциям можно распределять с помощью пропорции. Для этого можно использовать следующие показатели:

·         сумма прямых расходов;

·         численность персонала;

·         фонд оплаты труда;

·         стоимость основных фондов;

·         иные показатели, утвержденные учетной политикой налогоплательщика.

Подробнее о том, как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций, рекомендуем Готовое решение.

Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081