ФНС направила коды для "прибыльной" декларации по расходам на ИИ

С 1 января 2023 года действует ряд льгот по расходам на приобретение ОС или НМА, связанных с искусственным интеллектом, а также ОС, включенных в реестр российской радиоэлектронной продукции и НМА, включенных в реестр российского ПО (Федеральные законы от 14.07.2022 N 321-ФЗ и N 323-ФЗ). Пока не внесены изменения в декларацию по прибыли, ФНС направила коды соответствующих операций, которые указываются в Приложении N 1 к декларации (где расходы отражаются в разрезе кодов):

620 – по расходам, учитываемым с коэффициентом 1,5 в части первоначальной стоимости ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере ИИ (п.1 ст.257 НК РФ);

621 – по расходам, учитываемым с коэффициентом 1,5 в части первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российского ПО и относящихся к сфере ИИ (п.3 ст.257 НК РФ);

622 – по расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в реестр российских программ и относящихся к сфере ИИ, учтенных с коэффициентом 1,5 (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ);

681 – по амортизации, учитываемой с коэффициентом не выше 3, в отношении ОС, включенных в реестр российской радиоэлектронной продукции (пп.5 п.2 ст.259.3 НК РФ);

682 – по амортизации, учитываемой с коэффициентом не выше 3, в отношении НМА, включенных в реестр российского ПО (пп.6 п.2 ст.259.3 НК РФ).

Напомним, что если организация примет решение учитывать расходы на ОС и НМА, связанные с ИИ, с учетом повышенного коэффициента 1,5, то это следует отразить в учетной политике. Применять положения можно по тем объектам, которые введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2023 (см. Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

Письмо ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@