Компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ

Если работодатель нарушает установленный срок выплаты зарплаты и иных выплат, причитающихся работнику, то он обязан заплатить ему денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). По правилам п.1 ст.217 НК РФ от НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей. Однако ФНС считает, что к подобным выплатам нельзя отнести компенсацию за задержку зарплаты, поэтому освобождение здесь не действует.

По мнению ФНС, выплата компенсации при нарушении установленного срока выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Аналогичный подход содержится и в последних письмах Минфина (см. новость от 20.10.2022). Хотя еще в начале прошлого года ведомство допускало, что предусмотренная ст.236 ТК РФ компенсация освобождается от НДФЛ на основании указанной выше нормы (п.1 ст.217 НК РФ). Судя по последним Письмам, подход окончательно изменился и согласован между ФНС и Минфином.

Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@

Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128254