ФНС рассказала, как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 г.

Из-за введения ЕНП с 1 января 2023 г. изменился порядок исчисления и перечисления НДФЛ. Теперь дата получения дохода в виде зарплаты определяется в общем порядке как день выплаты дохода (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). НДФЛ по декабрьской и январской зарплате перечисляется в особом порядке, в частности, за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января. В связи с этим ФНС рассмотрела следующие случаи:

Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022.

В такой ситуации срок перечисления НДФЛ определяется по старым правилам – не позднее 09.01.2023. Вся зарплата (за первую и вторую половину декабря 2022 г.), а также весь НДФЛ указывается в разд. 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 к форме 6-НДФЛ за 2022 год. В 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. указанный доход не попадает.

Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 г. – 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023.

В такой ситуации срок перечисления НДФЛ определяется уже по новым правилам – не позднее 30.01.2023 (с учетом того, что 28.01.2023 – выходной). В 6-НДФЛ зарплата отразится следующим образом:

·         зарплата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ с нее попадет в разд.2 формы 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложение N 1 к форме 6-НДФЛ за 2022 год. При этом НДФЛ, удержанный 16.01.2023, должен отразиться в разд.1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.

·         зарплата за вторую половину декабря 2022 г., выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее указываются в разд. 1 и 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 г., а также в приложении N 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год. В 6-НДФЛ за 2022 год указанная зарплата не отражается.

Письмо ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@

Письмо ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@