Можно ли выставить счет-фактуру до отгрузки и аванса

По общему правилу счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), или со дня получения предоплаты. Минфин указал, что выставление счета-фактуры до дня отгрузки товара в случае, если в адрес продавца не перечислялась предоплата, НК РФ не предусмотрено.

С нашей стороны добавим, что формально такое нарушение не должно являться препятствием для вычета НДС у покупателя. Ведь согласно п.2 ст.169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость, ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Вместе с тем есть Письма Минфина о том, что указанные счета-фактура не могут являться основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету (см., например, Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44). Поэтому во избежание налоговых рисков покупатель, который получил счет-фактуру с датой ранее даты отгрузки (при отсутствии аванса), вправе обратиться к продавцу с просьбой внести исправления. О том, какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету НДС, см. Готовое решение.

Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306