В 2023 году налоговые агенты тоже будут считать НДФЛ отдельно по каждой базе

Ранее в Госдуму был внесен Законопроект N 227038-8, касающийся налоговых льгот при реализации федеральных проектов (см. новость от 08.11.2022). В ходе подготовки документа ко II чтению в него внесли и другие поправки.

В частности, хотят распространить на 2023 год норму о том, что налоговые агенты используют ставки НДФЛ 13% и 15% применительно к каждой налоговой базе отдельно. Сейчас установлено, что это правило применяется к доходам 2021 и 2022 года (п.3 ст.2 Закона N 372-ФЗ). Это означает, что и в 2023 году налоговые агенты не будут складывать налоговые базы: это будут делать налоговики по итогам года и при необходимости, высылать налоговые уведомления на доплату НДФЛ (см. новость от 20.10.2022).

Здесь добавим, что по дивидендам есть еще одна норма: п.3 ст.214 НК РФ. В ней прописано, что при исчислении НДФЛ с дивидендов налоговый агент не берет в расчет другие налоговые базы (пп.пп. 2-9 п.2.1 ст.210 НК РФ). Это означает, что по дивидендам налоговая база определяется в совокупности лишь по самим дивидендам, без учета других баз (см. также Письмо Минфина России от 24.11.2022 N 03-04-06/114923). И эта норма тоже действует только для налоговых агентов, соответственно, по итогам года после сложения налоговой базы по дивидендам с другими базами налоговики смогут пересчитать налог и направить уведомление на доплату. Норма по дивидендам применяется начиная с доходов за 2021 год (п.4 ст.4 Закона N 8-ФЗ) и не ограничена по времени.

Возвращаясь к проекту, также предлагается ввести особое правило признания отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 году, если требование (обязательство) не прекращено на 31 декабря 2022 года. Указанные курсовые разницы можно будет признавать в расходах на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) при условии представления в налоговые органы уведомления в произвольной форме о принятии такого решения. Уведомление нужно будет подать в срок, установленный для сдачи декларации по прибыли за 2022 год или вместе с уточненной декларацией за последний отчетный период за 2022 год. Изменить принятое решение будет нельзя. Введут особенности учета курсовых разниц для банков.

Также установят особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по доходам от реализации в 2022 году акций (долей) российских организаций, полученных по сделкам, заключенным в 2022 году, если в отношении налогоплательщика вводились санкции.

Проект Федерального закона N 227038-8