Налог с самозанятого не учитывается для целей международных соглашений

Налоговым кодексом РФ установлен приоритет правил и норм международных договоров РФ над правилами и нормами, предусмотренными НК РФ (п.1 ст.7 НК РФ). Обычно международные соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют зачесть налоги, уплаченные за пределами РФ, в счет уплаты налогов в РФ с одних и тех же доходов. Однако налога с самозанятых это не касается.

К такому выводу Минфин пришел на примере Соглашения с Арменией. Оно распространяется на:

·         налог на прибыль организаций;

·         налог на доходы физлиц;

·         налог на имущество организаций;

·         налог на имущество физлиц.

Кроме того, Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются в дополнение или вместо указанных налогов после даты подписания Соглашения.

Минфин указал, что самозанятые освобождаются от НДФЛ (с профессиональных доходов), не уплачивают НДС и страховые взносы за период применения спецрежима. Соответственно, данная система налогообложения не является аналогичной тем налогам, на которые распространяется Соглашение.

Кстати, схожая ситуация и с УСН. Минфин давно разъясняет, что нормы международных соглашений не распространяются на УСН, поскольку этот спецрежим тоже не является аналогичным тем налогам, на которые обычно распространяются соглашения (см., например, Письма Минфина России от 01.09.2021 N 03-08-05/70676, от 14.10.2020 N 03-08-05/89741, ФНС России от 18.05.2016 N ОА-3-17/2212).

О действующих международных соглашениях можно узнать из Справочной информации: "Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения".

Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-08-05/103367

Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-08-05/103358