Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Подготовлены налоговые поправки для новых территорий и ряд других новшеств
Подготовлены налоговые поправки для новых территорий и ряд других новшеств 10.11.2022

Подготовлены налоговые поправки для новых территорий и ряд других новшеств

В Законопроект N 201629-8, который ранее был внесен в Госдуму, подготовлены поправки, касающиеся вновь возникших вопросов налогообложения. Рассмотрим основные новшества.

НДС:

Налогоплательщики, которые зарегистрированы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 05.10.2022 включительно, определяют место реализации работ (услуг) на территории ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей по правилам, ранее действовавшим на указанных территориях, при условии, что работы (услуги) выполнены на новых территориях на основании:

1) госконтракта, заключенного до 05.10.2022 включительно с заказчиком из указанных территорий;

2) договора, заключенного до 05.10.2022 включительно с юрилицом, которому предоставлены средства из бюджета;

3) договора, по которому налогоплательщик является соисполнителем, субподрядчиком по контрактам, указанным в п.п. 1 и 2 (независимо от даты заключения таких договоров);

4) договора, заключенного до 31.12.2022 и не являющегося госконтрактом, если работы (услуги) выполнены до 31.12.2022 включительно и оплата произведена до 25.01.2023 включительно.

По товарам, отгруженным на присоединенные территории, местом реализации которых признается РФ, при выполнении ряда условий можно будет применять НДС по ставке 0% . Это, в частности, поставки по госконтрактам, заключенным до 05.10.2022 с заказчиками из присоединенных территорий, а также договоры, заключенные с юрлицами из указанных территорий до 31.12.2022. По любым другим контрактам нулевой НДС будет применяться при отгрузке товаров на присоединенные территории до 31.12.2022, если оплата будет произведена до 25.01.2023 включительно. Для подтверждения нулевой ставки в налоговые органы нужно будет представить документы.

Акцизы:

Сахаросодержащие напитки станут облагаться акцизами (с послаблениями в переходный период для субъектов МСП). При торговле сахаросодержащими напитками сохранится право на НПД и АвтоУСН. Введут особенности исчисления акцизов на новых территориях (будущая ст.206.1 НК РФ)

НДФЛ:

От НДФЛ освободят повышенные суточные, выплачиваемые при командировках на новые территории, установленные Правительством РФ. Сейчас это 8480 рублей в день (см. новость от 03.11.2022). Безотчетные суммы, выданные по таким командировкам, не будут облагаться НДФЛ лишь в пределах 700 руб. в день. Эти суммы можно будет учесть в расходах.

Списанные долги по кредитам (займам) мобилизованных, участников СВО и членов их семей (в рамках ст.2 Закона N 377-ФЗ) освободят от НДФЛ. Также НДФЛ не придется платить с безвозмездной помощи (в виде денег или иного имущества) мобилизованным лицам, контрактникам и добровольцам, а также членам их семей, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации и/или по контракту. Эти суммы можно будет учесть в расходах, не начислять с них страховые взносы, а с переданного имущества можно будет не платить НДС. Об этих поправках ранее сообщал Минфин (см. новость от 31.10.2022).

Налог на прибыль:

Для тех компаний, которые находились на присоединенных территориях, установят особенности определения первоначальной стоимости ОС и последующего исчисления амортизации. Доходы от реализации ранее учтенного имущества можно будет уменьшить на расходы, связанные с его приобретением. В срок до 31.03.2023 налогоплательщики, которые находились на присоединенных территориях, должны будут провести инвентаризацию имущества, требований и обязательств на дату, непосредственно предшествующую дате начала применения в отношении указанных лиц российского налогового законодательства. В ст.313 НК РФ закрепят особенности такой инвентаризации.

ПСН:

Для ИП, у которых в период мобилизации закончился срок патента, автоматически продлят срок его действия на тот же период, но не позднее 31 декабря соответствующего года. При этом после окончания военной службы по мобилизации ИП вправе в срок не позднее 15-го числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации, уведомить налоговый орган:

·         о ведении в период мобилизации предпринимательской деятельности в рамках ПСН;

·         о прекращении в период мобилизации предпринимательской деятельности в рамках ПСН до истечения срока действия патента (с пересчетом налога);

·         об утрате права на применение в период мобилизации ПСН.

Иные изменения:

Законопроект также предусматривает, что лица, находящиеся на присоединенных территориях на дату принятия в состав РФ новых субъектов, смогут сдавать декларации и отчетность за периоды, начало которых приходится на период с 30.09.2022 по 31.12.2023, как в электронном, так и в бумажном виде. При этом Правительство будет вправе продлить для них срок представления деклараций и отчетности на бумажном носителе.

Кроме того, Правительство РФ, как и сейчас, сможет устанавливать особенности налогообложения в 2023 году. Это, в частности, возможность переносить сроки уплаты налогов и сборов, продлевать сроки представления деклараций, мероприятий по проверкам и т.п.

Добавим, что изначально законопроект содержал поправки в части уточнения будущего порядка исчисления предельной базы по взносам (см. новость от 29.09.2022). Эти изменения остались. С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для взносов будет устанавливаться с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз и на коэффициент 2,3

Проект Федерального закона N 201629-8


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения