Минфин рассказал, как платить НДС, если налоговый агент не участвует в расчетах с иностранцем

По правилам ст.161 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете только в связи с нахождением в РФ недвижимости, транспорта или по причине открытия счета в банке, НДС уплачивает налоговый агент, приобретающий данные товары (работы, услуги).

Согласно п.4 ст.174 НК РФ при реализации иностранной организацией работ (услуг) в РФ уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранной организации.

Возникает вопрос: как уплачивать НДС, если налоговый агент сам не рассчитывается с иностранным лицом? Например, долг переведен на третье лицо, которое и осуществляет расчет. Либо сама иностранная организация уступила задолженность перед ней иному лицу, и покупатель переводит деньги, например, третьей российской компании.

По мнению Минфина, в подобных случаях налоговый агент должен заплатить НДС в общем порядке, установленном п.1 ст.174 НК РФ. Там прописано, что уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ.

Минфин поясняет, что "иное" предусмотрено указанным выше п.4 ст.174 НК РФ для случаев, когда налоговый агент перечисляет деньги иностранной организации на работы (услуги), выполненные (оказанные) в РФ. По мнению ведомства, если организация не осуществляет расчетов с иностранным лицом, она должна уплачивать НДС в бюджет в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном п.1 ст.174 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588