Как быть с налогами и взносами, если к моменту оплаты контрагент-ИП снят с учета

Компания заключила договор оказания услуг с ИП. Образовался долг по оплате, который организация погасила, когда ИП уже был исключен из ЕГРИП в связи с прекращением им деятельности в качестве ИП. Из разъяснений Минфина следует, что страховые взносы в таком случае уплачивает сам ИП, а НДФЛ – организация в качестве налогового агента.

В части страховых взносов Минфин напомнил, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов – организаций является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физлица. Поскольку вознаграждение в пользу физлица начислено до даты его исключения из ЕГРИП, такое вознаграждение не является для организации-заказчика объектом обложения страховыми взносами. В данном случае ИП должен сам оплатить страховые взносы за этот период. Ситуация изменилась бы, если бы вознаграждение было начислено после утраты статуса ИП: тогда организация платила бы взносы сама.

А вот с НДФЛ ситуация иная. Если организация выплачивает доход физлицу, которое не является ИП, она признается налоговым агентом и обязана в общем порядке удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Письмо Минфина России от 07.10.2022 N 03-04-06/97046