Когда ИП на УСН может уменьшить налог на всю сумму взносов даже при наличии договоров ГПХ

ИП на УСН "доходы" может уменьшить налог на сумму уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов (в пределах исчисленных сумм). По общему правилу налог можно уменьшить не более чем на 50%. Но если ИП не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, налог можно уменьшить на всю сумму.

ФНС поясняет: если у ИП в налоговом периоде заключены договоры ГПХ с физлицами на выполнение работ и оказание услуг, но такие работы (услуги) в течение налогового периода не выполнялись, и выплаты не производились, то указанное 50% ограничение на указанного ИП не распространяется. Подход согласован с Минфином. Причем ранее Минфин уточнял, что факт регистрации ИП в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, значения не имеет.

Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@

Информация ФНС России от 20.09.2022