Минфин: при устранении недостатков в ранее выполненных работах возникает НДС

Компания выполняет за плату инженерные работы по проектированию. Договором предусмотрено, что если у заказчика возникают замечания, то компания бесплатно их устраняет в рамках гарантийного срока. Минфин считает, что с указанных работ нужно платить НДС.

Ведомство ссылается на общие нормы. Реализация работ, в том числе на безвозмездной основе, является объектом налогообложения по НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Операции, не облагаемые НДС и освобожденные от налога, перечислены в п.2 ст.146 и ст.149 НК РФ. Среди этих операций не названы работы по устранению в течение гарантийного срока недостатков, выявленных в ранее выполненных работах. Поэтому в общем порядке нужно платить НДС.

Однако есть и другой подход. Безвозмездно устраняя недостатки, подрядчик надлежащим образом исполняет ранее принятые на себя обязательства в рамках договора. Стоимость таких работ фактически уже включена в базу по НДС, поэтому дополнительно исчислять сумму налога, по идее, не нужно. Аналогичным образом от НДС освобождены работы по гарантийному ремонту и техобсуживанию товаров (пп.37 п.3 ст.149 НК РФ). Но с учетом свежего письма Минфина, на практике такой подход может оказаться весьма рискованным.

Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 03-07-11/70767