Налоговая служба рассказала об изменениях в уплате НДС с электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями

ФНС пояснила как изменения, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ, повлияли на налогообложение НДС услуг в электронной форме, оказанных иностранными организациями.

С 1 октября 2022 года иностранные организации (а также их иностранные посредники), должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС только в отношении услуг в электронной форме (местом реализации которых признается РФ), оказанных в адрес физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Если услуги оказаны в электронной форме организации или ИП, состоящим на учете в налоговых органах (далее - покупателям), иностранные организации не исчисляют и не уплачивают НДС.  В этом случае НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем в порядке, предусмотренном ст.161 НК РФ. Исключение - если услуги реализуются через российского посредника, который сам исполняет обязанности налогового агента.

Если покупатель до 1 октября уже перечислил оплату в счет оказания услуг в электронной форме, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента у него не возникают. При этом покупатель вправе принять к вычету НДС, перечисленный иностранной компании, даже в том случае, если услуги приняты им на учет у после 1 октября 2022 года.

Если организация (или ИП) приобретает у иностранной компании иные услуги (не являющиеся услугами в электронной форме), а также при выполнении работ, реализации товаров, облагаемых НДС в РФ, и такая иностранная компания стоит на учете в налоговом органе, то обязанности налогового агента у покупателя не возникают. Однако покупатель вправе самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет (с учетом подхода, изложенного в письмах ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937 и от 30.03.2022 N СД-4-3/3807@).

В связи с изменениями планируют скорректировать перечень оснований постановки иностранных компаний на учет в налоговом органе. На портале проектов правовых актов размещен проект закона, который в том числе вносит изменения в ст.83 НК РФ, устанавливающую порядок и основания постановки их на учет.

Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@

Проект закона (ID 02/04/01-22/00124239)