Возможен ли вычет НДС по кассовому чеку

Проблема с вычетом НДС по расходам подотчетных лиц получила развитие. Кассационная инстанция АС Поволжского округа поддержала вправо на вычет при отсутствии счета-фактуры.

Напомним, что по мнению фискальных органов без счета-фактуры вычет НДС невозможен (Письма Минфина России от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 25.06.2020 N 03-07-09/54634, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 12.01.2018 N 03-07-09/634 и др.). Поэтому принятие НДС к вычету только по кассовому чеку на практике приводит к спору с контролирующими органами.

Однако суды данную позицию зачастую не поддерживают. По их мнению, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, в частности кассовым чеком с выделенной в нем суммой НДС (см. например, Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 по делу N А70-4528/2021).

Подобный спор недавно рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа. Ситуация традиционная: сотрудники организации покупали бензин и другие автотовары, отчитывались по авансовым отчетам. Компания составляла приходные ордера на МПЗ и принимала НДС к вычету по кассовым чекам.  Налоговый орган отказал в возмещении и спор перетек в суд.

Первая инстанция налоговиков поддержала. А апелляция и кассация встали на сторону налогоплательщика. Аргументы в пользу вычета приведены следующие:

• Согласно п.7 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в розничной торговле, общепите и т.п. требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
• Бензин и прочие ТМЦ приобретались для использования в хозяйственной деятельности и для обслуживания автомобилей Обществом, т.е. для операций, признаваемых объектом обложения НДС. Иное налоговый орган доказать не смог.
• Счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.
• В кассовых чеках отдельной строкой выделен НДС; работники, которые приобретали товар, составили авансовые отчеты; товар был оприходован организацией, о чем составлены приходные ордера.

Напомним, что если сумма НДС по расходам подотчетников для вас существенная и вычет НДС вы терять не хотите, а спорить с налоговиками не готовы, то оптимальным способом сохранить вычеты будет выдача сотрудникам доверенностей от организации. В этом случае продавец должен будет оформить счет-фактуру (Приложение к Письму МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@). Подробнее о вариантах действий в подобных ситуациях рассказано в Готовом решении КонсультантПлюс Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.07.2022 N Ф06-20227/2022 по делу N А12-25769/2021