ФНС разрешила не начислять НДФЛ и взносы с оплаты проезда, питания и проживания по ГПД

Организация проводит различные мероприятия с привлечением исполнителей, оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера. Исполнителям оплачивается стоимость проезда к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг.

ФНС пришла к выводу: поскольку оплата проезда, питания и проживания производится исключительно в интересах данной организации, такая оплата не признается доходом, полученным исполнителями по ГПД в натуральной форме. Схожий вывод сделан в части страховых взносов: учитывая, что проезд, питание и проживание оплачиваются с целью обеспечения выполнения физлицами самих услуг по договорам ГПХ, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами. То есть из подхода ФНС следует, что данном случае в принципе не образуется объекта обложения по НДФЛ и взносам. Но если в рамках мероприятий компания организует конкурсы для физлиц, то оплата проезда, питания и проживания участникам таких конкурсов будет их доходом, облагаемым НДФЛ. Взносов, правда, все равно не возникает, поскольку с участниками конкурсов не заключаются трудовые или гражданско-правовые договоры на оказание услуг (выполнение работ).

Заметим, что ранее Минфин приходил к несколько иным выводам. Ведомство указывало, что оплата проезда и проживания исполнителям по ГПД облагается НДФЛ, поскольку подобные суммы не указаны в числе освобождаемых от НДФЛ доходов (ст.217 НК РФ). Минфин предлагал физлицам воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если расходы оплачивались самостоятельно. В части страховых взносов ведомство ссылалось на положения пп.16 п.1 ст.422 НК РФ, согласно которым возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата организацией таких расходов входят в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (см. Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). То есть Минфин исходил из того, что объект обложения взносами есть, но платить их не надо в силу освобождения. Означает ли новое Письмо ФНС изменение официального подхода, пока неясно.

Письмо ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@